25 февраля 2011 во время телевизионного проекта "Разговор со страной" при участии Президента Украины Виктора Януковича был затронут ряд вопросов по внедрению налоговых каникул для малого и среднего бизнеса.
Правительством приняты соответствующие меры для их решения.
Налоговым кодексом Украины предусмотрено значительное количество льгот по налогообложению. Так, согласно подпункту 154.6 статьи 154 Налогового кодекса Украины с 1 апреля 2011 до 1 января 2016 применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, является не меньшим, чем две минимальные заработные платы, размер которой определен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:
а) образованные в установленном законом порядке после 1 апреля 2011;
б) действующие, в которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларировано в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднесписочная численность работников течение этого периода не превышала 20 человек;
в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке до вступления в силу этим Кодексом и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривен и среднесписочная численность работников составляла до 50 человек.
При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей в части полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие налогоплательщики обязаны обложить прибыль, полученная в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:
1) образованные после вступления в силу настоящего Кодекса путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;
2) осуществляют:
2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную подпунктом 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;
2.2) производство, оптовая продажа, экспорт импорт подакцизных товаров;
2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;
2.4) добыча, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органического происхождения, которые подлежат лицензированию согласно Закону Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности";
2.5) финансовую деятельность (декабрь 1965 - гр 67 Секции J КВЭД ДК 009:2005);
2.6) деятельность по обмену валют;
2.7) добыча и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;
2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и / или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЭД ДК 009:2005);
2.9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (декабрь 1964 КВЭД ДК 009:2005);
2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, предметами коллекционирования и антиквариата;
2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании";
2.12) охранной деятельности;
2.13) внешнеэкономической деятельности (Кроме деятельности в сфере информатизации;
2.14) производство продукции на давальческом сырье;
2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;
2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; предоставление услуг предпринимателям (декабрь 1974 КВЭД ДК 009:2005).
Налогоплательщики, указанные в подпунктах «а», «б», «в» настоящего пункта, осуществляющих начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном подпунктом 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.
По снижению ставок налогообложения, пунктом 10 подразделения 4 Раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины устанавливаются следующие ставки налога на прибыль предприятий:
с 1 апреля 2011 по 31 декабря 2011 включительно - 23 процента;
с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 включительно - 21%;
с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 включительно - 19 процентов;
с 1 января 2014 - 16 процентов.
Необходимо отметить, что во исполнение поручения Президента Украины создана рабочая группа с участием заинтересованных центральных органов исполнительной власти, малого бизнеса, общественных организаций и независимых экспертов, на которую возложена задача разработать и подать проект Закона Украины о реформировании упрощенной системы налогообложения и учета субъектов малого предпринимательства, которая продолжает действовать в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 № 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Во время отработки положений законопроекта членами рабочей группы приняты решение о необходимости привлечения более широко круга представителей предпринимательских организаций и общественных объединений путем получения от таких представителей предложений по применению упрощенной системы налогообложения и о приглашении народных депутатов Украины принять участие в работе этой группы.
Кроме того, рабочей группой было принято решение об образовании подгруппы по подготовки моделей применения упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий физических и юридических лиц с учетом опыта применения такой системы и с целью стимулирования деятельности субъектов малого предпринимательства на этапе создания собственного бизнеса.
При разработке законопроекта по реформированию упрощенной системы налогообложения основное внимание уделяется положениям, частности по ведению физическими лицами-предпринимателями учета доходов и расходов на основании первичных документов, определение размера ставок единого налога для юридических и физических лиц-предпринимателей, а также введение налогообложения для граждан, осуществляющих несистематический продажа товаров.
